日前，“2019年度全国十大苗木经纪人沙龙”在江苏南京举办，与会人员就大家关心的市场、政策等话题进行了交流、探讨，“税收”成为本次沙龙的焦点。
部分与会人员表示，国家的税收监管技术手段越来越完善，这也就要求我们苗木从业者不能存在一丝侥幸心理，要严格按照相关规定进行纳税。
《中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订)》第十五条第1款规定，对农业生产者销售的自产农产品免征增值税。据此，苗圃或合作社销售自产苗木产品是免税的。
近年来，随着购买花木的单位财务制度越来越规范，一些苗木经营单位和个人需要开具发票，而一些非农业生产者销售苗木仍要按照适用税率申报纳税。
一些人铤而走险，设立大量空壳企业虚开发票，此行为不仅会面临行政责任，还要承担刑事责任。而对于苗木经营者来说，也要了解相关政策，如果操作不规范，也存在一定的财税风险。
问题1：苗木销售需要交纳哪些税费？
- 自产自销的种植型销售企业享受减免政策，可开具免税额度的增值税普通发票，每月超过10万元，每季度超过30万元，需按比例缴纳企业所得税；对每月经营额度不超过10万元，每季度累计不超过30万元的企业，享受国家减税降费优惠，免缴增值税和企业所得税优惠。
- 买卖产品的经销型企业需要交纳苗木增值税（小规模纳税人3%，一般纳税人9%）、每季度按开票总金额缴纳企业所得税或个人所得税，另外还有残保基金等附加费用。
- 享受税收政策减免的企业需要提前到国家税务局办理“免税证明”，获得减免资格的企业，自产自销产品不可开具增值税专用发票。
问题2：苗木经纪人如何缴税？
- 有种植基地的苗木经纪人会成立公司或个体工商户开具发票，发票总量与种植面积相关，一般按每年每亩10万元的金额开具，超过部分需要提供自产自销证明才能享受减免优惠。
- 没有种植基地的苗木经纪人会陪同卖苗的苗农到税务局代开发票，每张发票可开10万元，享受免税优惠，仅支付20元左右的印花税即可，开具的发票必须是苗农自产自销的产品，每年代开金额上限为50万元。
- 还有一部分苗木经纪人会加入苗木专业合作社，通过合作社承接业务开具发票，缴税方式与企业相同。
问题3：苗木销售发票开具的正确方式是什么？
- 以种植型企业为例，首先应该对自产自销产品进行入库备案，做好准确的品名、规格、入库单价等信息整理，同时需要备案的还有自产自销的种植基地租地证明和租金发放凭证，种植基地需要与公司注册地属同一个区县，外地种植的不可纳入自产自销范围。
- 然后，将自产自销的人工费、机械费及农药化肥等费用计入生产成本，有苗木死亡、丢失的情况要及时备案，新栽种和卖出的产品要有入库和出库记录。
- 完成以上工作后，种植型企业将相关材料递交国家税务局，获批免税认定后即符合自产自销条件，开具发票时可直接选择免税。
- 经销型企业开具发票时，则按国家税务局要求选择税率比例，可使用进项发票进行抵扣，企业所得税也可以使用成本发票进行抵扣。非国家税收优惠内容，经销型企业不可对买卖产品开具免税额度的增值税发票。
问题4：自产自销和贸易行为如何界定？
- 提前在国家税务局进行免税申请，获得批准后，对完成一个生产周期的苗木产品即作为自产自销产品；未获批准、不满足免税资格的企业，或未满一个生产周期的苗木产品不能作为自产自销产品，代销农户苗木产品等均定义为贸易行为。
问题5：苗木经纪人如何合理处理个人所得税？
- 建议苗木经纪人至少注册个体工商户来经销花木产品，读懂国家税收政策和法规要求，开设公司的银行账户，做好记账报税工作，尽量公对公交易，避免大额的公对私交易转账，合理申报实得收入的个人所得税。
问题6：税收监管有什么样的新变化？
- 目前，现金交易的方式越来越少，大部分以微信支付或支付宝支付为主，银行转账多以大额交易为主，所有的转账信息都会有记录，超过一定金额的公转私交易，会列入监管名单，不断更新的税控软件还会监控私对私的大额交易。
- 国家税收监管软件不断更新，每期更新后，都会开展专题讲座，也会根据不同行业的情况进行“一对一”服务。建议企业负责人、财务工作人员认真学习讲座知识，切勿置税收政策和新法规要求而不顾。
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全国各地地方政策对花木产业支持方式不同，大家可根据各自区域的产业发展情况向申请对应政策支持，合法合规地做好自己的企业。
文章来源：中国花卉报
